Аудит операций по движению денежных средств в кассе

Аудит проверяет:

• оборудование кассового пункта, порядок хранения и наличия документов, соответствие кассовых аппаратов (специальные компьютерные системы должны соответствовать нормативным требованиям), порядок приема и выдачи наличных денег из кассы;

• оформление приходных и расходных кассовых ордеров, кассовой книги, ведение книги кассира (по каждому кассовому аппарату—регистр налоговых изменений);

• соблюдение установленного лимита остатка кассы;

• правильность оприходования денег по кассе.

При операциях с наличными денежными средствами в иностранной валюте проверяются:

• полнота и своевременность поступления денежных средств в кассу, их сдача в банк;

• лимит остатка в кассе в разрезе иностранных валют;

• правильность оформления кассовых документов и правильность отражения в бухгалтерском учете, в том числе курсовых разниц.

При проверке кассовых операций особое внимание уделяется выяснению полноты, своевременности и правильности оприходования денежной наличности в результате поступлений из банка, возврата подотчетных сумм, выручки, взносов арендной платы и других прочих доходов. Поступления из банка проверяются путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, выписках банка и приходных кассовых ордерах.

Поступление выручки изучается путем сверки сумм в приходных кассовых ордерах, накладных и счетах-фактурах, лентах кассового аппарата и т.п. Возврат неиспользованных авансов анализируется по приходным кассовым ордерам. Проверяя расходование наличных денежных средств из кассы, аудитор должен обратить внимание на юридическую обоснованность выдачи денег, т.е. на наличие приказов и распоряжений на премирование сотрудников, на оказание материальной помощи, на командировки, на выдачу средств на представительские расходы; доверенностей от сторонних организаций; исполнительных листов и др. Устанавливается также целевое использование средств, полученных из банка по чеку.