Аудит правильности оформления первичных кассовых документов, ведения кассовой книги
НАВИГАЦИЯ ПО СТРАНИЦЕ
легко понять и запомнить
Цель аудита кассовых операций — установление соблюдения кассовой дисциплины. Прежде всего проверяют первичные кассовые документы.
Предмет проверки приходных и расходных кассовых ордеров — их соответствие типовым формам и правильность заполнения.
В отношении платежных ведомостей:
проверяют правильность оформления ведомостей;
проводят арифметическую проверку итоговых данных.
С целью проверки полноты и своевременности оприходования наличных денег, полученных из банка, сверяются данные банковских расходных кассовых ордеров и выписок банка с данными приходных кассовых ордеров организации.
Для проверки полноты и своевременности оприходования наличных денег, полученных в результате предпринимательской деятельности необходимо:
Сопоставить данные в приходных кассовых ордерах с данными накладных на отпуск ТМЦ и учетных регистров по кредиту счетов 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» и 91 «Прочие доходы и расходы». При этом можно составить вспомогательную ведомость.
Проверить порядок приема наличных денежных средств в качестве средства платежа и наличие кассовых суммирующих аппаратов с установленным средством контроля налоговых органов.
Целевой характер расходования денег, полученных в учреждении банка, проверяется балансовым методом на основании отчетов кассира, приложенных к ним документов, а также учетного регистра по счету 50 «Касса». При этом можно составить вспомогательную ведомость.
По операциям расходования наличных денежных средств и выдачи их из кассы проверяют:
своевременность возврата в банк остатков денежных средств по депонированной заработной плате;
порядок инкассирования денежной выручки;
соблюдение порядка и сроков сдачи выручки в обслуживающий банк.
При проверке кассовой книги устанавливается достоверность произведенных в них записей, правильность указанных оборотов и выведенных остатков. С этой целью:
проверяют наличие первичных кассовых документов, приложенных к отчету кассира;
сверяют информацию в кассовых ордерах и кассовых отчетах;
сверяют обороты за месяц и остатки по кассовой книге с оборотами и остатками в учетном регистре по счету 50 «Касса» в Главной книге;
сопоставляют обороты по счету 50 «Касса» с соответствующими оборотами по счетам 51 «Расчетные счета», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и др.;
проверяют, своевременно ли составляется отчет кассира и передается в бухгалтерскую службу.
Правильность отражения кассовых операций на счетах бухгалтерского учета проверяется на основании данных отчетов кассира и приложенных к ним документов, а также записей в учетных регистрах. Целью такой проверки является выявление хозяйственных операций с неправильной корреспонденцией, повлекших искажение учетной и отчетной информации или списание похищенных сумм.
Методика проведения аудита кассовых операций с наличной иностранной валютой аналогична методике проверки кассовых операций в белорусских рублях. Однако имеются некоторые особенности.
В частности, в процессе аудита дополнительно необходимо:
удостоверится, что наличная иностранная валюта получена проверяемым лицом на цели, определенные законодательством Республики Беларусь;
проверить целевой характер использования иностранной валюты, полученной в кассу из банка;
окончательный расчет с работниками по подотчетным суммам в иностранной валюте;
проверить соблюдение лимита остатка кассы;
установить, имеются ли у кассира справочные и информационные материалы, поступающие из официальных источников, которые необходимы для определения признаков платежности банкнот и платежных документов в иностранной валюте в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
