Задачи и источники аудита операций по счетам в банках
НАВИГАЦИЯ ПО СТРАНИЦЕ
легко понять и запомнить
Цель проверки операций по счетам в банках – установление правильности и законности открытия и функционирования счетов в банке; осуществления безналичных расчетов и полноты отражения их в бухгалтерском учете.
Задачи проверки:
Проверка достоверности и законности операций по счетам в банке.
Установление целевого характера платежей, законности форм расчета.
Проверка правильности отражения в учете операций по счетам в банке, включая расчеты с иностранными партнерами и операции по купле-продаже валюты.
Источники проверки:
Документы на открытие счетов в банке.
Выписки банка по счетам с приложенными к ним документами.
Учетные регистры (журналы-ордера, учетные формы в электронном виде).
Бухгалтерская и статистическая отчетность.
Аудит банковских операций проводят по каждому счету в отдельности. При этом особое внимание уделяют проверке операций по расчетным счетам, через которые осуществляется абсолютное большинство расчетов, связанных с основной деятельностью организации.
Прежде всего, следует сверить остатки по каждому такому счету, значащиеся на начало каждого месяца проверяемого периода в регистрах бухгалтерского учета (Главной книге, журнале-ордере) и выписках банков, руководствуясь дешифровкой кодов в соответствующих графах. При наличии расхождений необходимо выявить их причины и привести указанные данные в соответствие непосредственно в ходе аудита этих операций.
Затем, используя приемы контрольного изучения документов и их взаимной сверки, следует тщательно проанализировать выписки по каждому расчетному счету и приложенные к ним документы. В первую очередь обращают внимание на установление их подлинности, для чего проверяют наличие в них дат, номеров первичных документов, шифров корреспондирующих счетов, штампов, подписей работников банка. При внесении в них тех или иных исправлений выявляют подписи операционистов, заверенные печатью банка.
