Задачи и источники аудита операций по счетам в банках

Задачи проверки:

• Проверка достоверности и законности операций по счетам в банке.

• Установление целевого характера платежей, законности форм расчета.

• Проверка правильности отражения в учете операций по счетам в банке, включая расчеты с иностранными партнерами и операции по купле-продаже валюты.

Источники проверки:

• Документы на открытие счетов в банке.

• Выписки банка по счетам с приложенными к ним документами.

• Учетные регистры (журналы-ордера, учетные формы в электронном виде).

• Бухгалтерская и статистическая отчетность.

Аудит банковских операций проводят по каж­дому счету в отдельности. При этом особое внимание уделяют про­верке операций по расчетным счетам, через которые осуществля­ется абсолютное большинство расчетов, связанных с основной де­ятельностью организации.

Прежде всего, следует сверить остатки по каждому такому сче­ту, значащиеся на начало каждого месяца проверяемого периода в регистрах бухгалтерского учета (Главной книге, журнале-орде­ре) и выписках банков, руководствуясь дешиф­ровкой кодов в соответствующих графах. При наличии расхождений необ­ходимо выявить их причины и привести указанные данные в со­ответствие непосредственно в ходе аудита этих операций.

Затем, используя приемы контрольного изучения документов и их взаимной сверки, следует тщательно проанализировать вы­писки по каждому расчетному счету и приложенные к ним доку­менты. В первую очередь обращают внимание на установление их подлинности, для чего проверяют наличие в них дат, номеров первичных документов, шифров корреспондирующих счетов, штампов, подписей работников банка. При внесении в них тех или иных исправлений выявляют подписи операционистов, заве­ренные печатью банка.