Тематический глоссарий по предмету «Бухгалтерский учет и аудит» (словарь терминов)

Активы – имущество, возникшее в результате совершенных хозяйственных операций, от которого организация ожидает получение экономических выгод и может ограничить доступ других организаций к этим выгодам.

Аналитические счета – счета, служащие для подробной характеристики объектов бухгалтерского учета и детализации информации соответствующего синтетического счета или субсчета. Они используются, когда необходимо иметь информацию, например, по каждому виду учитываемых ценностей, по каждому материально ответственному лицу, по каждой статье доходов и расходов, по каждому контрагенту и т.д.

Аудит − это независимая проверка бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и других документов аудируемых лиц с целью выражения мнения о достоверности отчетности и соответствия совершенных финансовых (хозяйственных) операций законодательству.

Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности – аудиторская услуга по независимой оценке бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица, в т.ч. составленной в соответствии с МСФО или законодательством других государств в целях выражения мнения о ее достоверности.

Аудитор – физическое лицо, имеющее высшее экономическое и (или) юридическое образование и стаж работы по соответствующей специальности не менее трех лет, а также отвечающее квалификационным требованиям, установленным законодательством к аудиторам, и имеющее квалификационный аттестат аудитора.

Аудиторская выборка – это один из основных способов проведения аудита, при котором аудитор проверит документацию бухгалтерского учета аудируемого лица не сплошным порядком, а выборочно по определенным правилам.

Аудиторская организация – коммерческая организация, осуществляющая аудиторскую деятельность, в штате которой должно состоять не менее пяти аудиторов, для которых эта организация. Руководителем аудиторской организации может быть только аудитор.

Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами – это проверка аудиторской группой точности, полноты и корректности финансовой отчетности относительно расчетов с подотчетными лицами с последующим формированием аудиторского мнения.

Аудиторский риск — вероятность того, что аудиторская организация выразит ненадлежащее аудиторское мнение в случае, когда в бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица содержатся существенные искажения.

Аудиторские доказательства – это информация, полученная аудиторской организацией при проведении аудита и позволяющая ей сделать выводы, на которых основывается аудиторское мнение.

Аудиторские организации, аудиторы – индивидуальные предприниматели помимо осуществления аудиторской деятельности дополнительно могут оказывать следующие профессиональные услуги: ведение бухгалтерского и (или) иного учета, составление бухгалтерской (финансовой) и (или) иной отчетности, составление налоговых деклараций (расчетов); постановку и восстановление бухгалтерского и (или) иного учета; анализ хозяйственной деятельности организации, оценку предпринимательских рисков, финансовое планирование; разработку и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов; оценку стоимости объектов гражданских прав; консультационные услуги.

Аудиторское заключение – документ, составленный аудиторской организацией или аудитором-индивидуальным предпринимателем по результатам оказания аудиторских услуг и содержащий выраженное в установленной форме аудиторское мнение.

Аудиторской заключение по специальному аудиторскому заданию – аудиторское заключение, составленной по результатам аудита финансовой информации и отличное от аудиторского заключения по бухгалтерской (финансовой) отчетности, подготовленной в соответствии с требованиями законодательства РБ.

Базовый показатель бухгалтерской (финансовой) отчетности – одно из числовых значений счетов бухгалтерского учета, статей баланса или показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица, играющее важную роль для оценки достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности и используемое аудиторской организацией при расчетах уровня существенности.

Баланс – это способ экономической группировки и обобщения информации об имуществе организации и имущественных правах собственника (учредителей) и кредиторов в денежной оценке на определенную дату.

Бухгалтерская отчетность – система показателей, отражающих финансовое состояние, доходы и расходы, движение капитала и денежных средств организации в отчетном периоде.

Бухгалтерский баланс – способ экономической группировки в денежном измерении на определенную дату данных об имуществе организации и об источниках его финансирования Бухгалтерский баланс – главная форма финансовой отчетности.

Бухгалтерский счет – это способ регистрации, группировки, контроля и обобщения в денежной оценке хозяйственных операций и событий по экономически однородным объектам учета.

Бухгалтерский учет – система непрерывного формирования информации в стоимостном выражении об активах, обязательствах, о собственном капитале, доходах, расходах организации посредством документирования, инвентаризации, учетной оценки, двойной записи на счетах бухгалтерского учета, обобщения в отчетности.

Ведомственный контроль – это контроль министерств и ведомств за хозяйственной деятельностью организаций, подчиненных или входящих в их состав, который проводится ведомственными контрольно-ревизионными службами.

Вневедомственный контроль – это контроль общегосударственных органов контроля.

Государственное регулирование – система мер государственного воздействия с целью достижения единообразия ведения учета и составления бухгалтерской отчетности, повышения достоверности и своевременности учетной и отчетной информации.

Двойная запись – способ регистрации хозяйственных операций на счетах, когда каждая операция отражается одновременно на двух взаимосвязанных счетах в одинаковой сумме.

Добавочный капитал – прирост (уменьшение) чистых активов (собственного капитала),образующийся в результате изменения стоимости имущества и получения иных доходов, отличных от прибыли (эмиссионного дохода акционерного общества, переоценки долгосрочных активов и др.).

Документальный контроль — это проверка финансово-хозяйственной деятельности по ее документальному отражению в первичной документации, в учетных регистрах, в бухгалтерской (финансовой) отчетности и в других документах.

Документация – это способ первичной и обязательной регистрации хозяйственных операций с помощью документов в момент и в местах их совершения.

Доходы – увеличение экономических выгод в течение отчетного периода путем увеличения активов и (или) уменьшения обязательств, ведущее к увеличению собственного капитала организации, не связанному с вкладами собственника ее имущества (учредителей, участников).

Заемный капитал (обязательства) – часть стоимости имущества (ресурсов, активов) организации, которые поступили в ее распоряжение, владение или собственность, но по которым имеются обязательства перед юридическими и физическими лицами. В учете выделяют две группы обязательств – краткосрочные обязательства (срок погашения в течение 12 месяцев с даты возникновения) и долгосрочные обязательства (срок погашения свыше 12 месяцев).

Запасы – активы, приобретенные и предназначенные для реализации или находящиеся в процессе производства готового продукта, или находящиеся в виде сырья, материалов и других аналогичных активов, которые будут потребляться в процессе производства готового продукта, или используемые для управленческих нужд организации (материалы, отдельные предметы в составе средств в обороте, животные на выращивании и откорме, незавершенное производство, готовая продукция, товары).

Имущественные права – совокупность прав учредителей (собственника) и кредиторов на имущество организации, накопленное в процессе хозяйственной деятельности. По совокупности имущественных прав выделяют: имущество (ресурсы) организации, свободное от обязательств кредиторов, т.е. собственных капитал, и имущество, по которому имеется непогашенная задолженность перед кредиторами, т.е. обязательства.

Имущество – совокупность хозяйственных средств (экономических ресурсов), которыми располагает организация на правах собственности или ином вещном праве, использование которых в процессе хозяйственной деятельности должно принести ей экономическую выгоду. В бухгалтерском учете такой юридический термин определяется как активы.

Инвентаризация — это способ проверки фактических остатков основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств и состояния расчетов, их соответствия данным бухгалтерского учета на определенную дату.

Инвестиционная деятельность – деятельность организации по приобретению и созданию, реализации и прочему выбытию долгосрочных материальных и нематериальных активов, а также по реализации (погашению) финансовых вложений.

Калькуляция – это способ группировки затрат и расчета себестоимости (фактической стоимости) отдельных объектов учета.

Комитет государственного контроля и его органы – контроль за исполнением республиканского бюджета, использованием государственной собственности, исполнением актов Президента РБ, Парламента, Правительства и других государственных органов, а также валютный контроль.

Контрольный запуск сырья в производство — этот способ фактической проверки применяется для того, чтобы определить фактический расход сырья на производство единицы продукции, а также для проверки правильности применяемых норм и списания материальных ценностей.

Контрольные обмеры фактически выполненных объемов работ — вид проверки заключается в том, что специалисты измеряют объемы выполненных работ и сравнивают их с документально подтвержденными объемами работ (с документами, подтверждающими расход материалов, актами приемки-сдачи выполненных работ и т.д.). Этот способ применяется в основном в строительстве.

Международные стандарты аудиторской деятельности – документы, формирующие единые нормативные требования к качеству и надежности аудита, при соблюдении которых обеспечивается определенный уровень гарантии результатов аудита.

Метод бухгалтерского учета – система приемов (способов), обеспечивающая получение бухгалтерской информации путем сплошного, непрерывного и взаимосвязанного документального отражения и обобщения в денежном выражении операций, связанных с финансово-хозяйственной деятельностью организации.

Налоговый аудит (или аудит расчетов с бюджетом по налоговым платежам) — проверка правильности начисления, отражения в учете и отчетности, уплаты налогов, сборов и страховых взносов.

Нематериальные активы – активы не имеющие материальной формы, используемые в деятельности организации свыше 12 месяцев, способные приносить организации будущие экономические выгоды, стоимость которых может быть надежно измерена, а также при наличии документов, подтверждающих права правообладателя. Как и основные средства, нематериальные активы (имущественные права, компьютерные базы данных и др.) переносят свою стоимость на создаваемый продукт постепенно, по мере амортизации.

Нераспределенная прибыль – часть чистой прибыли, которая остается в распоряжении организации (капитализируется) после выплаты доходов учредителям.

Общая стратегия аудита – совокупность аудиторских процедур, которые необходимы для достижения целей аудита.

Объект аудита — финансово-хозяйственная деятельность организаций всех форм собственности.

Обязательства – задолженность организации, которая возникла в результате совершенных хозяйственных операций и погашение которой приведет к уменьшению активов или увеличению собственного капитала организации.

Основные средства – материальные объекты, предназначенные для использования в производственном процессе или управленческих нуждах организации свыше 12 месяцев, способные приносить организации доход в будущем, не предполагаемые на момент приобретения для последующей перепродажи. Основные средства (недвижимость, машины, оборудование и др.) переносят свою стоимость на изготовленный продукт по частям в размере амортизационных отчислений.

Отчетность – система экономических показателей, характеризующих хозяйственную деятельность организации за определенный промежуток времени.

Оценка – это способ выражения в денежном измерении затрат живого и овеществленного труда, вложенного в отдельные виды хозяйственных средств (активов).

Первичный учетный документ – исполнительный документ, на основании которого хозяйственная операция отражается в регистрах бухгалтерского учета.

План счетов – это систематизированный перечень синтетических бухгалтерских счетов и субсчетов, предназначенных для отражения в них хозяйственных операций.

План аудита – документ, содержащий описание характера, сроков и объема аудиторских процедур, которые необходимо выполнить для получения достаточных и надлежащих аудиторских доказательств достоверности проверяемой информации, соответствия законодательству финансово-хозяйственных операций, совершаемых аудируемым лицом.

Планирование аудита – разработка общей стратегии и составление детального плана применительно к ожидаемому характеру, срокам и объему аудиторских процедур.

Проверка – способ контроля, в процессе которого устанавливаются законность и достоверность совершаемых хозяйственных и финансовых операций по одному или нескольким взаимосвязанным направлениям финансово-хозяйственной деятельности субъекта предпринимательской деятельности.

Профессиональное суждение – точка зрения, основанная на знаниях, квалификации и опыте работы, которая служит основанием для принятия субъективных решений в обстоятельствах, когда в ходе аудита однозначно определить порядок действий не представляется возможным.

Рабочая документация — документы, полученные или подготовленные аудиторской организацией в ходе проведения аудита, содержащие сведения о выполненных аудиторских процедурах, полученных аудиторских доказательствах и выводах, сделанных аудиторской организацией на их основании.

Расходы – уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода путем уменьшения активов или увеличения обязательств, ведущее к уменьшению собственного капитала, не связанному с его передачей собственнику имущества, распределением между учредителями (участниками).

Ревизия – это способ контроля, предусматривающий наиболее глубокое и полное изучение финансово-хозяйственной деятельности субъекта предпринимательской деятельности, в процессе которого устанавливаются законность и достоверность совершаемых хозяйственных и финансовых операций, а также ведение бухгалтерского учета в нескольких или во всех направлениях деятельности субъектов предпринимательской деятельности.

Резервный капитал – часть чистой прибыли организации, накапливаемой для определенных целей (покрытия возможных убытков и (или) обязательных расходов за счет прибыли при отсутствии или недостатке нераспределенной прибыли). Его создание препятствует оттоку собственных средств из организации.

Синтетические счета – счета, на которых ведется учет наличия и движения объектов учета в обобщенном виде без дополнительной детализации. Они ведутся только в денежном измерителе, считаются счетами первого порядка и имеют двойной шифр от 01 до 99.

Собственный капитал – сумма имущества, на которое имеют право учредители (собственник) после вычета обязательств перед кредиторами.

Статистический учет – отражение массовых социально-экономических фактов и явлений, обобщение и установление причин и тенденций их развития.

Существенность в аудите – обстоятельства, значительно выявляющие на достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Сущность аудита как формы контроля — это коммерческая (предпринимательская) организационная форма последующего финансово-хозяйственного контроля, основанная на договоре гражданско-правового характера, ориентированная на защиту интересов собственников и несущих ответственность в соответствии с данным договором и действующим законодательством.

Счета – это способ группировки информации о состоянии и изменении экономически однородных объектов бухгалтерского учета.

Текущая деятельность организации – основная деятельность и прочая деятельность, не относящиеся к финансовой и инвестиционной деятельности организации и приносящие ей доход.

Уровень существенности – совокупный размер допустимых искажений данных бухгалтерской(финансовой) отчетности, который не оказывает влияние на качество решений, принимаемых пользователем бухгалтерской(финансовой) отчетности.

Уставный капитал – сумма средств, первоначально вложенных учредителями (участниками) при создании организации для обеспечения ее уставной деятельности. Он отражает сумму имущества хозяйствующего субъекта, гарантирующую удовлетворение интересов его кредиторов.

Учет – отражение на бумажных, магнитных и иных носителях информации о фактах в общественной жизни и хозяйственной деятельности организаций для последующего использования полученной информации в практических и научных целях.

Учетная оценка – стоимостное выражение в бухгалтерском учете и отчётности активов, обязательств, собственного капитала, доходов и расходов.

Фактический контроль – это натурально-вещественный контроль, который заключается в установлении действительного состояния объекта путем осмотра, пересчета, взвешивания, обмера, лабораторного анализа и других методов проверки объекта.

Финансовая деятельность – деятельность организации, приводящая к изменениям величины и состава собственного капитала и (или) обязательств.

Финансово-хозяйственный контроль – это проверка со стороны субъектов контроля, наделенных таким правом, финансово-хозяйственных операций деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, их структурных подразделений с целью оценки законности осуществления данных операций.

Форма контроля – способ конкретного выражения и организации контрольных действий. Различают такие формы финансово-хозяйственного контроля, как проверка и аудит.

Хозяйственная операция – действие или событие, подлежащее отражению в бухгалтерском учете и приводящее к изменению активов, обязательств, собственного капитала, доходов или расходов.

Хозяйственный контроль — это контроль деятельности (коммерческой и некоммерческой) субъектов хозяйствования (юридических лиц и индивидуальных предпринимателей), их структурных подразделений, а также отдельных работников данных субъектов хозяйствования.

Хозяйственный процесс – совокупность хозяйственных операций, осуществляемых для достижения цели деятельности организации и приводящих к изменению ее финансового положения.

Хозяйственные операции и события – совокупность целенаправленных действий, направленных на выполнение одной общей цели хозяйственной деятельности, а также неожиданные, не предполагаемые события, приводящие к изменению активов, собственного капитала, обязательств, доходов, расходов. Основная часть хозяйственных операций оказывает влияние на финансовое положение субъекта хозяйствования. Оно характеризуется показателями финансового результата, составляющими элементами которого являются понятия доходов и расходов.

Целевое финансирование – средства, получаемые некоммерческой организацией от юридических и физических лиц на определенные цели и на проведение мероприятий целевого назначения. Расходование целевых средств должно осуществляться только на те цели, на которые они выделены

Цель аудита — установление правильности ведения бухгалтерского учета в соответствии с действующими нормативными положениями и стандартами.

Цель аудита кассовых операций — установление соблюдения кассовой дисциплины. Прежде всего проверяют первичные кассовые документы.

Цель проверки денежных средств и операций по счетам в банках – установление законности и достоверности их осуществления и правильности и своевременности отражения в бухгалтерском учете и отчетности.

Цель проверки операций по счетам в банках – установление правильности и законности открытия и функционирования счетов в банке; осуществления безналичных расчетов и полноты отражения их в бухгалтерском учете.

Цель аудита расчетов по оплате труда – основываясь на действующих нормативно-правовых актах, осуществить аудиторскую проверку и выразить мнение о достоверности и порядке ведения бухгалтерского учета труда и заработной платы.

Чистая прибыль отчетного периода – прибыль, полученная в результате хозяйственной деятельности организации за отчетный период, после вычета налоговых платежей, производимых из прибыли. Она подлежит распределению между ее владельцами или капитализации.